上市前三年审计期间可以变更原始股东吗？

www.nj18.net 南京知识产权律师网

上市前三年审计期间可以变更原始股东吗？

一、上市前三年审计期间可以变更原始股东吗?

上市前三年审计期间可以变更原始股东，核过程中原则上不得发生股权变动，除非有正当理由，如继承、判决等;

在审企业，如果出现增资引入新股东，或出现股东(不论大股东还是小股东)进行股权转让，须撤回材料，重新申报。

二、公司上市审计常见风险有哪些

(一)筹资、投资盲目，并购无规划

新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。同行业的横向并购或相关行业的纵向并购，一般能降低成本(生产成本、税负、交易成本等)，形成规模效益。但不相关行业的混合并购往往面临较大风险，若公司对新涉足行业的前景估计不足，其经营行为必然难以顺应市场需求，反而会对自身正常的经营、管理、组织程序产生负面影响，资源被浪费。涉及的经营领域过大，反而会拖垮原有企业。

有的上市公司不按招股说明书的要求将募集的资金投入使用，而将其托给券商在二级市场买卖股票，以提高投资收益。这是一种对投资人不负责的行为，若在二级市场深度套牢，投资人将遭受巨大损失。

因此，CPA要关注所筹资金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。对当年筹资、并购次数较多的上市公司，CPA应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购交易调节利润的情况，也应意识到自身实力不强的上市公司，若投资范围过广，将面临较大经营风险，CPA则承担着较大的审计风险。对委托理财事项，则要查阅相关协议资料，了解抵押情况，确定其合法性及可收回性。

(二)股价波动异常

企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。投资者决策的依据是财务指标和经营成果，这也是上市公司违规造假的直接对象。

股价变动受外部交易环境和内部经营业绩共同影响，CPA应结合本年度整个证券市场的行情来考察上市公司的股价，防止某些上市公司利用“牛市”来掩饰自身利润的虚增，利用“熊市”来为自身亏损找借口。同时，应关注股价变动幅度较大时期前后所发生的经济业务，上市公司极可能利用这些业务粉饰财务数据，操纵股价。

(三)更换会计师事务所

当新的委托客户对更换会计师事务所无合理解释，从某种意义上已对现任CPA予以提醒：该公司很可能存在违规行为。其原因有如下可能：

1、前任CPA已对该公司管理人员的正直性有很大怀疑，估计有较大风险，退出审计;

2、在重大问题上，CPA与管理当局存在较大分歧;

3、该公司持续经营能力有问题，CPA考虑不能完成委托要求，拒绝接受委托;

4、在上年度审计报告中，CPA披露了公司的重大财务问题，而本年度经营业绩每况愈下，公司担心前任CPA利用上年度审计信息优势，披露更大问题。

在审计过程中，CPA应掌握近三年该公司的审计意见情况，向前任CPA了解相关信息，但这些信息仅作为参考，CPA主要利用自己的专业判断估计风险水平。

(四)利润质量不高

孤立地审查利润表或现金流量表，都可能忽视问题所在，利润表按权责发生制原则编制，并不能准确反映公司的实际盈利能力;现金流量表按收付实现制原则编制，也不能准确反映当期盈利能力。因此，要结合两张报表分析，审查盈利质量。若该公司当年利润较多，而经营活动现金流量为负，CPA应加倍关注其收入的来源、构成，考察其真实性。

根据以下公式：

经营活动的现金净流量=本期净利润 不减少现金的费用 营业外支出 非现金流动资产减少 流动负债增加-不增加现金的收入-营业外收入-非现金流动资产增加-流动负债减少。

可见，当本期净利润为正数，经营活动的现金净流量为负数时，很可能增加了大量经营性应收项目，未实际收到款项;或增加了大量营业外收入，主营业务收益不高。如此利润构成表明存在虚构交易、虚增利润的可能。

分析利润质量还应关注收入与费用的配比关系。提前确认收入，推迟结转成本、确认费用，是上市公司常用的造假手段。如“银广厦”公司销售收入成倍增加，但仓储费、运输费却没有增加，若CPA能将收入与费用结合分析，比较前后期成本、费用变化，毛利率变化，是不难发现其中的造假行为的。

由于公司上市之后有更多的便利性，故此不少公司在确定满足上市条件之后会选择提出上市请求，提出该请求之后，会进入审计阶段，为了更容易通过请求，该公司不得随意变更股东，若是在此期间股东变更导致公司的实际控制发生变化的，上市请求可能会被驳回。

·企业改制行政诉讼需要遵循的原则有哪些
    企业改制行政诉讼需要遵循的原则有哪些？由于企业在存续期间，与多方当事人都建立债权债务关系，故而要求企业在改制前，必须完成债务的清偿。但是有些企业在改制过程中，会故意隐瞒部分债务，此时债权人可能会提出诉讼请求，......

·企业改制净资产转让时需要注意什么？
    企业改制净资产转让时需要注意什么？我们知道，在我国，存在着多种多样的所有制企业，他们有着自身的特点。所以在市场化进程中，企业改制有时是企业做大做强的必经之路。那么，企业改制净资产转让时需要注意什么?为此，我们在......

·上海外资公司注册费用为多少
    上海外资公司注册费用为多少招商引资是每个省市在经济自我发展过程当中，必须要面对的一个问题。除了允许外省人员到本省进行投资以外，目前我国也是允许一些外资企业在符合规定的条件下在我国设立公司的。像上海这样一线发达的......

·公司法律形式避税的方式有哪些?
    公司经营中涉及到的税种比较多，包括增值税、所得税及印花税等。我国税负程度是比较重的，对于很多中小公司来说压力不小。因此很多小公司都通过合法避税的方式减轻负担，这样是不用承担法律责任的。那么，公司法律形式避税的方......

·新公司法对住所的要求有哪些？
    为维护良好的市场秩序，国家颁发了新公司法，该法律一经发布，就引来了广大群众的热烈反响。新公司法为公司注册提供了有效的法律保障，降低了门槛，放宽了条件，简化了流程，不仅让有志人士可以更好的创办企业，还能吸引更多的......

·上市公司股东责任的规定是怎么样的？
    上市公司股东责任的规定是怎么样的?上市公司股东责任的规定是必须要遵守如下规定，1、遵守公司章程;2、按期缴纳所认缴的出资;3、对公司债务负有限责任;有限责任公司的股东对于公司的债务只以其出资额为限负有间接责任，即股东不......

·国有企业改制的方式有哪些？
    国有企业就是国家所有的企业，相比于其他私有企业对待改革变制的热情态度，国企显得很谨慎，通常都是通过大量的分析实例来证明出改制的利弊后国企才会大胆地大刀阔斧地动手改制。本站我们为您整理出了几种有关国有企业改制的方......

·个人独资公司注册流程及费用是什么?
    个人独资公司注册流程及费用是什么？伴随着社会经济的发展，个人独资公司注册人数日益增多。独资公司由一人出资，且持股人只为一人。独资公司相对来说组织结构较为简单，那么个人独资公司注册时需要准备的材料有哪些？个人独......

·监事由股东委派的股东会决议包括哪些内容？
    监事由股东委派的股东会决议包括哪些内容？一、监事由股东委派的股东会决议包括哪些内容?监事由股东委派的股东会决议会议时间：____________________________会议地点：____________________________召集人：_______......

·新公司法全文解释的亮点解读内容有哪些
    新公司法全文解释的亮点解读内容有哪些？随着经济的发展，公司企业在经济增长的过程中发挥着重要的作用，公司法的规制起着重要作用，随着时代变化，法律会随着需要而变化，现今新公司法已经出台，那么新公司法有哪些亮点值得您......

·企业融资过桥利息是什么,融资过桥有哪些
    企业融资过桥利息是什么,融资过桥有哪些方式？企业成立后想要进行扩大发展绝大部分都需要涉及到融资的内容，说到企业融资其中企业融资的过桥利息是我们需要去了解的内容，只是当前大多数人对于企业融资的过桥利息并不了解，不知......

·退城搬迁企业怎么补偿
    补偿包括：一是拆迁资产的补偿费用，包括：无法搬迁的土地、房屋、建筑物和地上附着物，以及确因搬迁而发生损失的机器设备而生的补偿等；二是停产停业损失，以实际情况而定，一般既包括实际经营损失也可酌情包括预期经营损失；......