企业股权转让的税收种类包括哪些？

www.nj18.net 南京知识产权律师网

企业股权转让的税收种类包括哪些？ 公司股权转让涉及的税收种类
(一)营业税
《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产(无形资产)投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
(二)企业所得税
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
1、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函[2004]390号规定：企业在一般的股权买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)有关规定执行;股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
2、国税发[2000]118号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税;投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。
3、国税函[2004]390号关于股权转让所得税补充规定：
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得;
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发(企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定)的通知》(国税发[1998]97号)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得;
(3)按照《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
(三)个人所得税
根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。
需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。
(四)印花税
1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移
所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。
2、财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券(股票)交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。
3、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。
综上所述，就是关于企业股权转让的税收种类的具体介绍，可见企业股权转让需要缴纳的税收种类是比较复杂的，会涉及到企业所得税、营业税、印花税等相关内容的税费缴纳。另外对于个人股权转让的税收，其只需要交纳个人所得税，相信通过上述的分析，您对股权转让税费问题有更多的认识。

·有限责任公司监事会职责有哪些？
    有限责任公司的监事会行使以下职权：(1)检查公司财务；(2)对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；(3)当董事、高......

·发现装修公司转包怎么办
    转包是违法的，可以要求承包单位改正或者报告建设单位要求其改正；对于拒不改正的，应当报请建设行政主管部门予以查处。承包单位对因转包工程或者违法分包的工程不符合规定的质量标准造成的损失，与接受转包或者分包的单位承担......

·怎么提起股东知情权诉讼吗？
    怎么提起股东知情权诉讼吗?提起股东知情权诉讼直接以自己的名义向法院提起诉讼就可以了，董事或者其他管理人员的行为严重地侵害了股东的合法的知情权时，股东可以以自己的名义提起股东知情权之诉。所谓股东知情权之诉是指公司股......

·股东质押股份是什么意思？
    股东质押股份是什么意思股权质押主要是出质人以自已拥有或有权处分的股份有限公司(上市或非上市公司)的股权或有限责任公司的股权作为质押，为某个经济行为作担保的行为。质押以其标的物为标准，可分为动产质押和权利质押。根据......

·婚庆公司注册资金是多少
    婚庆公司注册资金是多少一、婚庆公司注册资金是多少婚庆公婚庆公司按照行业属性属于服务行业，跟据新《公司法》规定，注册内资服务类公司，最少需要一名股东，但只有一人注册公司也是可以的，但在注册资金方面需要至少十万元......

·公司法人作为合伙人承担责任吗
    公司法人作为合伙人承担责任吗？我国法律规定除了所有性质的企业法人代表可以作为合伙人加入其他公司。作为合伙人要承担公司法和民法总则规定的责任和义务，可以行使民事行为权利。很多人想知道公司法人作为合伙人承担责任吗？......

·企业改制补偿金判决程序是什么?
    企业改制补偿金判决程序是什么？在国有企业改制过程中，有些职工会被企业辞退，解除劳动关系。按照规定，企业应该支付经济补偿金。职工得不到的话，可以申请劳动仲裁或者诉讼。这类案件属于民事案件，法院通常会在三个月内做出......

·公司名誉权侵权认定费用是怎样的
    公司名誉权侵权认定费用是怎样的按照时间损失赔偿，侵犯公司名誉权属于侵权行为，因此侵犯公司的名誉权是要赔钱。但差不多性质的案件最终的赔偿数额却差异很大。建议您最好聘请律师作为诉讼代理人，帮您减少赔偿额度。二、侵犯......

·个人独资法人可以不是股东吗？
    个人独资法人可以不是股东吗？一、个人独资法人可以不是股东吗法定代表人可以是股东，也可以不是股东。由谁担任法定代表人由股东(或股东会)决定。法定代表人是公司的最高行政负责人，根据公司章程赋予的权限行使职责。法......

·隐名股东如何实现决策权？
    隐名股东如何实现决策权?1、采用书面协议明确显明股东和隐名投资者之间的权利义务关系。隐名投资者和显名股东之间的书面协议是确认双方权利义务的重要依据和基础。在诉讼中，书面协议是保护隐名投资者合法权益的有力证据。2、争......

·虚假抵押物骗担保公司是犯罪吗？
    虚假抵押物骗担保公司是犯罪吗？(一)虚假抵押物骗担保公司的行为属诈骗罪虚假抵押物骗担保公司属于贷款诈骗罪。贷款诈骗罪，是指以非法占有为目的，编造引进资金、项目等虚假理由、使用虚假的经济合同、使用虚假的证明文件、......

·企业哪几种人不能裁员
    企业哪几种人不能裁员企业在裁员时“老、弱、病、残”员工不得裁减：《劳动合同法》第四十二条规定，劳动者有下列情形之一的，用人单位不得对其裁员：(一)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者......